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通過財報倒查審計,重點查什么
2019-04-10 11:43:53 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:59次 評論:0

對于企業內部審計來說,懂業務、懂財務、懂內控、懂管理的團隊培養目標非常明確,但采取什么樣的手段和途徑予以實現,這是每個內審部門負責人需要考慮的,也是團隊建設的主要內容。

既然財務報告作為組織業務最終結果的體現,那么審計人員學會看懂財務報表就是十分重要的。尤其作為內審部門來說,進行財務審計,主要是通過報表倒查業務,也就是從果到因的審計方式,是經常要利用的。

目前主要報表就是資產負債表利潤表現金流量表,其實利潤表和現金流量表的最終數據結果同樣也會在資產負債表上有所體現,但利潤表可以直觀的看到本期或者累計經營成果;現金流量表可以看到現金的收支管理情況。

資產負債表、利潤表和現金流量表

那么對于不同的經營主體,如以生產為主的成本中心;以營銷為主的利潤中心,或者以提供服務為主的服務支持部門,所關注點都是不相同的,那么審計部門如何靈活的根據審計主體的不同,確定對財報的精準內容審計呢。一條主線就是非常重要的,那就是財務信息非財務信息的有機結合,縱向數據和橫向數據的有效比較,行業、標桿企業信息的充分挖掘和分析。

我看財務報表的習慣是,首先看利潤表,看最終結果是盈利還是虧損;如果是虧損的話,心情就不是很好(哈哈),當然對本次審計來說,更加感到責任重大,感覺什么費用也不應該支出,銷售肯定是沒有好好干活,純粹的二老板心態。

但作為內審人員,學會看報表,最終目的是能夠從報表中看到我們的關注點,諸如效率低下、損失浪費嚴重、諸多不合理現象、存在風險等內容,那么如何看,如何審?就必須講究方法。

資產負債表、利潤表和現金流量表

以下幾個條件需要簡單掌握:

1、會讀報表

2、熟悉和掌握數據之間的邏輯關系

3、對比例的計算、內容、方式最終結果體現含義的掌握

4、相應年度的會計報表

5、同行業數據的掌握

6、對業務的深刻理解

7、對特殊事項的了解和掌握

 

下面根據經驗和最近閱讀書籍的一些體會,談一下對經營主體在財務審計方面的理解和報表分析方式。

一、穿插式分析三步曲

1、利潤及其構成分析

其實這主要就是利潤表所反映的內容,但作為對財務報表的分析,就需要對形成利潤的要素打開。根據最簡單的公司收入-成本=利潤,所以審計也是沿著這個思路往下分解。

作為審計人員,應收首先考慮稅前利潤,收入、成本、費用、稅收情況等數據同比、環比發生了什么樣的變化,是減少了還是增加了,相對比例和絕對數據有多大,這應該是每個人首先關注的。

2、銷售及其構成分析

作為形成利潤的載體,銷售管理分析就必不可少,最關鍵的就是對產品結構的分析。我的習慣,喜歡根據毛利率大小順序進行排列,這樣,就很直觀的看到對公司毛利共享較高的產品,但必須要明確的是,毛利率高,不等于對利潤的貢獻程度,這就需要看絕對數據,兩者結合確定該經營主體的主要利潤貢獻產品。

如果說需要的話,對產品國外國內市場占比、國內不同區產品銷售情況進行細化分析,對渠道、客戶、區域劃分、人員等方面管理情況有個初步的認識和理解,尤其對有針對性的提出審計建議具有很大的幫助。

3、凈利潤的現金含量

如果公司的利潤有現金流支持,我們就會認為利潤含金量高;反之,利潤沒有相應的經營性活動凈現金流支持,那利潤很可能就是紙面富貴;所以,審計人員在進行經營情況審計時,就需要將現金流量表與利潤表結合審計,如果經營性現金流超過凈利潤,說明公司的凈利潤是有現金支持的,公司比較注重效率管理和凈現金管理,通常用利潤現金保障倍數來體現。

二、四維分析法

(一)經營層面分析

1、成長性。銷售及其增長分析

一般企業的產品,尤其是主營產品,處于不斷增長的趨勢或者趨于穩定,這需要根據產品生命周期來判斷,尤其是目前的去庫存、環保核查管理、產能過剩等宏觀情境下,通過對銷售增長率趨勢的分析,可以看到公司在運營方面管理策略管理的是否到位,比如其他新產品的研發和增長等。

2、市場定位。銷售毛利率分析,綜合產品毛利,產品及同行分析

定位是一個非常有名的詞匯,尤其是定位營銷,對于生產型企業來說,對經營模式的確定,產品的開發和市場、渠道、客戶管理,定價策略及產品與同行的數據比較關系,都是需要掌握和了解的信息,這就是一個管理審計過程需要深入的內容。

3、品牌影響。 銷售區域分析

根據產品銷售區域量的差異化分析,就會看出產品的品牌影響力范圍,有些產品主要銷往國外,有的產品主要銷往國內華東地區,這些點滴的數據信息,都會體現出組織所運營的方向和品牌推廣策略。

4、經營理念。營銷與研發、銷售研發費用占銷售收入的比例

一個組織,一般營銷和研發是非常重要的兩個業務環節,比如華為2018年研發投入1000多億元,這對于一般企業都是無法做到的,很明顯,華為在研發方面的投入與其長遠戰略匹配程度很高;

尤其對于我們審計人員來說,銷售費用比例的增減和研發費用的增減幅度,恰恰說明企業是關注目前效益還是長遠規劃發展,一味的營銷投入,可能在一定的階段是有效的,但市場需要的是產品,高質的服務。

(二)管理層分析

1、效率。資產增長率銷售增長率

效率是我們審計過程中必須予以關注的內容,尤其是經濟效益審計時,對資產的購置科學性、資產的閑置、有效使用效率等需要進行充分的確認;尤其是對新增資產的管理,很可能會增加規定成本支出,但資產有效貢獻是不足的,就需要審計人員從設備的應用、維修、保養等各方面進行落實,發現和體現存在資產管理不到位的原因。

2、風險。流動資產和資產質量

風險是由于管理、內控等措施不到位造成損失的大小和可能性,以風險為導向的內部審計,對于風險是時刻牢記在心的一種意識狀態。所謂大膽假設,小心求證就是這個道理。在財務審計方面,主要看流動資產的比例和資產結構,來判斷資產管理的質量,尤其需要與盤點、函證、真實性確認、現場觀察和訪談等措施有效結合。

下面第三、第四是純粹的財務數據分析,就不在進行逐一贅述。

(三)財務層面

1、資產負債率分析

2、資本結構分析

(四)業績層面分析

1、凈利潤及其構成

2、經營活動現金凈流入

3、所得稅率

4、股東權益報酬率

以上幾個方面,并不需要在進行財務報表審計的時候面面俱到,需要結合你所審計的經營主體的特點進行確定,以上僅是本人對財務報表倒查過程中的一些認識和理解,也可以在報表閱讀和分析時使用,拋磚引玉,希望對大家有用。

 
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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